Законами N67-ФЗ от 28.04.2009, N117-ФЗ от 03.06.2009, №202-ФЗ от 24.07.2009 внесены изменения в статью 217:
С 1 января 2009 года не подлежат налогообложению средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования
Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда (т.е. в соответствии со ст.131 ТК РФ, такая возможность должна быть прописана в коллективном договоре) от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику (п. 43 ст. 217 НК РФ).
При этом данные доходы освобождаются от обложения при условии, что за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году одновременно соблюдаются следующие условия:
общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4300 руб.;
общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством (не должна превышать 20% от начисленной месячной заработной платы – ст.131 ТК РФ);
доход от реализации вышеуказанных товаров (работ, услуг) организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 млн руб;
если при соблюдении установленных ограничений общая сумма дохода в натуральной форме, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4300 руб., разница между этой суммой и фактически полученной суммой указанного дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, в последующих месяцах календарного года.
Пример. В январе натуральная оплата труда составила 1000 рублей, при начисленной заработной плате в 10000 рублей, то в этом случае сумма дохода, подлежащего налогообложению составит 9000 рублей, а предельный размер выплаты в феврале может составить 7600 рублей (4300 +(4300-1000). Если в феврале начислена заработная плата в сумме 30000 рублей, то максимальная сумма натуральной оплаты должна не превышать 6000 рублей (30000 х 20%). При условии если она была выплачена в этом размере, то предельный размер данной выплаты в марте может составить 5900 рублей (4300 +(7600-6000) и т. д.
Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ).
Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (п. 45 ст. 217 НК РФ);
Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций (п. 46 ст. 217 НК РФ).
Выплаты работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (202-ФЗ).
Доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет (202-ФЗ). Как следствие у физ.лиц с такими доходами будет отсутствовать обязанность предоставлять декларацию.
Помимо пенсий не подлежат налогообложению социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации (213-ФЗ).
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не подлежит налогообложению если она выплачивается в течение первого года после рождения (213-ФЗ) – с 01.01.2010.
При этом необходимо учитывать, что положения пп. 43, 44 и 45 ст. 217 НК РФ применяются с 1 января 2009 г. Однако действие норм п. 43 ограничено во времени до 1 января 2016 г. Нормы п. 46 ст. 217 НК РФ распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г.