Внешне Раздел 2 выглядит очень просто. Это всего лишь набор повторяющихся блоков из пяти полей:

Период заполнения для Раздела 2

Если следовать напрямую порядку заполнения формы 6-НДФЛ, то вся форма 6-НДФЛ, состоящая из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2, должна заполнятся накопительно с начала отчетного периода. То есть за 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год. Но в «февральских» Письмах ФНС (от 12 февраля 2016 года №БС-3-11/533 и от 25 февраля 2016 года №БС-4-11/3058) сказано, что раздел 2 заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода. В программе эта особенность регулируется настройкой: "Настройка -> 5. Настройки таблиц и форм печати -> Справки и отчеты для ФНС (НДФЛ и т.п.) -> 2. Настройки 6-НДФЛ -> Период заполнения Раздела 2"

Какая информация должна попадать в раздел 2 за соответствующий квартал?

В одном блоке раздела 2 будет указано три даты (поля 100-130). Какие-то из этих дат может относится к трем месяцам отчетного квартала, а какие-то могут быть за пределами отчетного квартала. Из тех же «февральских» писем ФНС следует, что определяющей «надо включать блок» в отчет или не надо является дата в поле 110 (дата удержания налога). По факту это означает, что Раздел 2 является отчетом по удержанному в отчетном периоде НДФЛ. В частности, если с зарплаты за декабрь 2015 года был удержан НДФЛ в январе 2016 года, то информация об этом должна попасть в раздел 2 при отчетности за первый квартал 2016 года. В свою очередь, если с зарплаты за март 2016 года налог был удержан только в апреле 2016 года, то информация об этом должна попадать только в отчетность за полугодие. В программе эта особенность регулируется настройкой: "Настройка -> 5. Настройки таблиц и форм печати -> Справки и отчеты для ФНС (НДФЛ и т.п.) -> 2. Настройки 6-НДФЛ -> Какая дата определяет попадание в Раздел 2"

Если в настройке стоит: , если 2 – из строки 110, если 3, то обе даты должны относится к отчетному периоду. Кроме того, так как весь учет в программе построен помесчно.

Кроме того, так как весь учет в программе построен помесячно, а раздел 2, по текущим требованиям необходимо заполнять удержанным НДФЛ независимо от того, за какой период этот НДФЛ был начислен. Чтобы при формировании 6-НДФЛ за первый квартал в рассмотрение попала заработная плата декабря прошлого года, дополнительно выставлена настройка "Настройка -> 5. Настройки таблиц и форм печати -> >> Справки и отчеты для ФНС (НДФЛ и т.п.) -> 2. Настройки 6-НДФЛ -> Число прошлых месяцев"

Поле 100 «Дата фактического получения дохода»

В соответствии с порядком заполнения в поле 100 должна указываться дата фактического получения дохода в точном соответствии со статьей 223 НК РФ. В частности, для всей заработной платы за календарный месяц, датой фактического получения дохода является последний день этого календарного месяца, независимо от того, когда зарплата реально была выплачена работнику и не зависимо от того когда выплачивался аванс за этот календарный месяц.

Поле 110 «Дата удержания налога»

В соответствии со статьей 226 НК РФ, удержание налога происходит из фактически выплачиваемых сумм дохода, при фактической выплате дохода. Таким образом в строке 110, фактически должна указываться дата, когда доход выплачивался работнику.

Поле 120 «Срок перечисления налога»

В соответствии с той же статьей 226 НК РФ, налог должен быть перечислен не позднее следующего дня после его удержания из дохода работника. Исключение есть только для сумм налога с выплачиваемых отпускных и больничных. Для этих сумм срок уплаты – последний день месяца, в котором выплачивались соответствующие отпускные и больничные. Таким образом для большинства блоков в поле 120 будет стоять дата на 1 день больше чем в поле 110.

	В поле 120 указывается именно срок перечисления, то есть дата, не позднее которой налог должен был быть перечислен в бюджет. Здесь не надо указывать дату реальных платежек, которыми был перечислен налог!

Поле 130 «Сумма фактически полученного дохода»

В этом поле указывается сумма дохода, полученного в дату, указанную в поле 100, и выплаченного в дату указанную в поле 110. Необходимо обратить внимание что «получение» дохода и «выплата» дохода это два разных действия, у которых две разные даты. Для многих доходов, эти действия совмещены и даты для них совпадают. Но, например, для заработной платы это не так.

Возникает вопрос: можно ли удержать весь НДФЛ с заработной платы 10 февраля и указывать в этом случае только один блок (первый) с общей суммой зарплаты и общей суммой удержанного НДФЛ, или надо обязательно удерживать НДФЛ пропорционально выплачиваемым суммам и, соответственно заполнять два блока для указанного примера? Ответа на этот вопрос в настоящий момент нет. Для простоты заполнения отчетности можно лишь порекомендовать бухгалтерам по возможности весь НДФЛ с заработной платы удерживать при первой же выплате заработной платы и заполнять по зарплате один блок.

Поле 140 «Сумма удержанного налога»

В этом поле необходимо отразить сумму налога, удержанную в дату, указанную в поле 110, с доходов указанных в поле 130! Например, если 10 февраля одновременно работнику была выплачена и зарплата за январь 2016 года и февральские отпускные, то в этом случае в разделе 2 должно появиться два блока (потому что даты фактического получения дохода в поле 100 и срок уплаты налога – в поле 120 будут разными для дохода в виде заработной платы и для отпускных!). В одном блоке будет информация, относящаяся к зарплате, а в другом – к отпускным. Между этими блоками должна быть распределена удержанная при выплате этого дохода сумма НДФЛ.

	В настоящий момент, в программе подобное распределение осуществляется пропорционально доходу, указанному в поле 130.